Шесть советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую. Как себя вести на выездной проверке: правила выживания в экстремальной ситуации Выездная налоговая проверка как себя вести

Как вести себя при налоговой проверке?

Ошибки, допущенные руководителем, бухгалтером, юристом в общении с проверяющими в период проведения налоговой проверки, очень сложно исправить при оспаривании актов налоговых органов в дальнейшем. Как правило, сумма, указанная в Акте налоговой проверки, остается неизменной при вынесении решения налоговой инспекции, и утверждении этого решения вышестоящим налоговым органом. Доначисленная сумма подлежит взысканию за счет денежных средств налогоплательщика на расчетном счете и за счет имущества налогоплательщика. Причем взыскание, как правило, производится налоговым органом в минимально возможные сроки. Обеспечительные меры в виде приостановления действия оспариваемого решения получить в суде можно фактически при наличии банковской гарантии на сумму недоимки.

Поэтому особое внимание в период проведения налоговой проверки следует уделить общению с проверяющими до момента составления акта .

Допрос сотрудников

Во время проверки руководитель, бухгалтер, водитель и другие сотрудники организации могут быть допрошены в качестве свидетелей . Некоторых сотрудников допрашивают неоднократно. Допросы проводят, как сотрудники налоговой инспекции, так и полиции. Существует мнение, что свидетельские показания не важны. Это не так. В последнее время позиция налогового органа, изложенная в акте налоговой проверки, практически всегда строится на показаниях свидетелей. «Перекрыть» показания свидетелей документами не всегда удается. В арбитражном суде тексты протоколов допросов становятся одним из основных доказательств вины налогоплательщика.

Копия протокола не выдается допрашиваемому. Руководство организации увидит протоколы допроса сотрудников при получении в налоговой инспекции акта налоговой проверки или в суде. Если допрос проводится сотрудниками налоговой инспекции, юриста могут не допустить. Поэтому целесообразно обратиться за помощью к налоговому консультанту и подготовить сотрудников к допросу.

Непредставление или несвоевременное представление документов

Непредставление или несвоевременное представление документов по требованию налогового органа во время проверки чревато штрафными санкциями. Казалось бы, речь идет о 200 руб. за один документ. Проблема в том, что налогоплательщик представляет копии сотен, а иногда и тысяч документов несвоевременно. Налогоплательщики не просят продлить срок представления документов. В результате штрафные санкции достигают нескольких сот тысяч рублей. Грамотный ответ на требование о предоставлении документов лучше подготовит налоговый консультант.

Бывает и так, что, сделав, наконец, копии документов, бухгалтер звонит инспектору, а он сообщает, что проверка закончена и, представлять документы не надо. Стоит ли в этом случае представить документы в налоговую инспекцию? Этот вопрос целесообразно задать налоговому консультанту.

Ведь решение – предоставить документы в полном объеме до даты вынесения решения - может повлечь «замену» доначисленного налога на штраф за несвоевременное представление документов. С учетом объема документов налоговая инспекция от этого только «выиграет» - размер такого штрафа может в несколько раз превысить сумму налога. Общение с проверяющими не всегда должно быть доброжелательным. Если проверяющие злоупотребляют своими полномочиями, то в качестве последнего аргумента можно написать жалобу на их действия руководителю инспекции, отправив копию в управление ФНС по субъекту . Такая жалоба «дисциплинирует» проверяющих, и во время оформления результатов проверки Вам гарантировано соблюдение норм действующего законодательства.

Налоговая проверка – всегда неприятное событие, и тем более надо знать и значит быть готовым к ее пришествию, либо, в случае камеральной налоговой проверки, знать, как себя вести, что говорить и какие документы показывать.
Проверка проводится на территории налогоплательщика, если ИП не имеет офиса (помещения), она проводится на территории налоговой инспекции.

Для справки: в случае если ваши документы (бухгалтерия) находятся на обслуживании сторонней организации (к примеру, 1МНК), то при проверке у вас ее изъять не смогут, тем больше шансов привести в порядок недостающие «элементы» на сегодняшний день. А налоговая проверка сведется к чистой формальности проверки сотрудников и оформлении на них соответствующих документов вместе с регистрационными документами (копии) самого индивидуального (см. Как отложить налоговую проверку) .

Согласно части первой статьи 87 НК РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Согласно части второй статьи 89 НК РФ налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период (повторные налоговые проверки). Если налоговая нарушит это требование, вы вправе оспаривать законность проверки в суде. При этом налоговая проверка может быть приостановлена по решению суда.
Имейте в виду: по закону повторной считается только та налоговая проверка, которая проводится по одним и тем же налогам за один и тот же период (ст. 89 НК РФ). А это значит, что налоговая инспекция вправе провести две выездные проверки в году, но по разным налогам или разным периодам деятельности фирмы. Такие ревизии повторными не будут.

Постановлением ФАС Московского округа от 10.09.2013 №А40-1666223/12-72-1030 определено, что запросить выписку из банка по расчетному счету ООО или ИП можно только в том случае, если проверяют именно данную организацию или ИП, а не в качестве контрагентов при проверке другой фирмы или ИП. И так же из ст.82 и 83 НК РФ следует, что налогоплательщики должны состоять на учете в той инспекции, которая проверяет. Данные действия ИФНС нарушают ст.86 НК РФ и банковскую тайну.

Продолжительность проверки

Выездная налоговая проверка не может продолжаться больше 2 месяцев . А если речь идет о самостоятельной проверке филиала или представительства, то не больше 1 месяца (п. 7 ст. 89 НК РФ).

Срок выездной налоговой проверки может быть продлен с разрешения УФНС до 4 месяцев , а в исключительных случаях - до 6. Вот эти случаи:

если у ИП есть обособленное подразделение;
если налоговики получают информацию о нарушениях налогового законодательства, требующую дополнительной налоговой проверки;
если налогоплательщики не представляют в срок документы, необходимые для проведения выездной налоговой проверки;
если возникают форс-мажорные обстоятельства (наводнение, пожар и т.п.) на территории, где проводится налоговая проверка.

Этот перечень не исчерпывающий. Какое обстоятельство считать исключительным, а какое - нет, в каждом конкретном случае решает управление ФНС по региону.

Если налоговая проверка затягивается, требуйте от проверяющих предъявить решение регионального управления ФНС о ее продлении.

Исчисление срока проверки

Выездная налоговая проверка начинается в тот день, когда руководитель налоговой инспекции (или его заместитель) вынес решение о ее назначении (п. 8 ст. 89 НК РФ). Заканчивается налоговая проверка составлением справки о ее проведении. Налоговики должны вручить вам этот документ в последний день проверки.

Выездная налоговая проверка может быть приостановлена по решению руководителя налоговой инспекции (или его заместителя) срок приостановки не может превышать 6 месяцев. Причины, по которым это может произойти, перечислены в пункте 9 статьи 89 Налогового кодекса. Вот они:

необходимо получить у контрагента проверяемой фирмы документы, которые касаются ее деятельности (договоры, платежные документы и т.п.);
необходима дополнительная информация от иностранных государственных органов;
нужно провести экспертизу;
требуется перевести на русский язык документы, представленные фирмой на иностранном языке.

У приостановки налоговой проверки по первому основанию есть ограничение. А именно: инспекторы могут, прервав налоговую проверку, обратиться к одному и тому же контрагенту только один раз. Приостановить налоговую проверку из-за этого же партнера второй раз они не вправе.
Обратите внимание : на то время, пока налоговая проверка приостановлена, налоговики обязаны вернуть вам все подлинники документов, которые вы им передали. Исключение составляют бумаги, которые были получены контролерами во время выемки. Кроме того, если проверяющие находились на территории вашей фирмы, они должны ее покинуть, прекратив все действия, связанные с ревизией.

Общий срок приостановки налоговой проверки не может быть больше шести месяцев. Правда, есть одно исключение. Если в течение этого срока инспекторам не удалось получить ответ от иностранного государства, срок приостановки может быть продлен еще на 3 месяца .

Возобновляется налоговая проверка решением руководителя налоговой инспекции или его заместителя.

Как отложить выездную налоговую проверку

Если вы не успели подготовиться к налоговой проверке, можете попросить налоговиков перенести ее на более поздний срок. Согласятся инспекторы или нет, зависит от их отношения к Вам и желания пойти вам навстречу. В принципе возможность заменить одну налоговую проверку другой у налоговиков всегда есть. Для этого им достаточно немного скорректировать план выездных налоговых проверок. Существенно менять его потребуется, только если налоговая проверка откладывается на следующий квартал. Если же индивидуальный предприниматель будет проверен в другом месяце одного и того же квартала, то корректировать вообще ничего не нужно.

Разумеется, причины переноса налоговой проверки должны быть убедительными. Например, если на рабочем месте отсутствуют главный бухгалтер (при наличие его в штате) или сам ИП и в ближайшее время их выход на работу не предвидится.

Главный бухгалтер общается с налоговиками практически в течение всей налоговой проверки. Это и понятно: именно он обязан правильно организовать учет ИП, составить бухгалтерскую отчетность, заполнить налоговые декларации и отчитаться в инспекции. Проводить налоговую проверку без ИП нежелательно, а иногда и невозможно. Формально налоговую проверку проводить нельзя, если ИП не расписался в решении о ее проведении. Он же должен подписать и акт проверки. Если же налоговики сошлются на то, что присутствие ИП необязательно, нужно напомнить им о праве налогоплательщика присутствовать при проведении проверки (ст. 21 НК РФ). Это право относится и к руководителю фирмы, поскольку именно он представляет ее интересы.

Итак, чтобы налоговики согласились отложить налоговую проверку, вы можете сослаться на то, что главный бухгалтер или ИП ушли в отпуск, уехали в командировку или заболели.

Для переноса налоговой проверки инспекции нужно формальное основание. Обычно им служит письмо от ИП с соответствующей просьбой и указанием причин. К письму нужно приложить документы, подтверждающие отсутствие на рабочем месте главного бухгалтера или ИП. Например, больничный лист, приказ об отпуске и т.п. Также в письме желательно указать предположительный срок, в течение которого ИП подготовится к проверке.

Есть причины, по которым налоговая инспекция не отложит проверку, несмотря ни на какие объективные основания. Такое может быть, если налоговая проверка намечена на конец года, а "запланированный" ИП не проверялась в течение трех календарных лет. Налоговая инспекция не согласится перенести сроки и только в том случае, если ИП ликвидируется и проверку нужно успеть закончить до ее закрытия.

Какие документы должны предъявить инспекторы

Налоговики могут приступить к налоговой проверке только после того, как предъявили решение о ее проведении и служебные удостоверения (ст. 91 НК РФ).
Помните : налоговые инспекторы должны предъявить оба документа одновременно. Само по себе служебное удостоверение без решения о проверке не дает права на ее проведение. Оно лишь подтверждает, что этот гражданин является сотрудником налоговой инспекции.

Если налоговые инспекторы предъявили вам только свои служебные удостоверения или только решение о проведении проверки, вы вправе им отказать.

Решение о проведении проверки

Решение о проведении налоговой проверки принимает руководитель налоговой инспекции или его заместитель. Обратите внимание: оно должно быть заверено печатью.
Форма решения утверждена приказом ФНС от 25 декабря 2006 года N САЭ-3-06/892@.

В соответствии с пунктом 5 статьи 100 НК РФ в случае несогласия с фактами, изложенными в акте выездной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих налогоплательщик вправе в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган свои возражения.

Согласно статье 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

Если налоговая инспекция проверила период, который проверять не вправе, и приняла решение ИП оштрафовать, обращайтесь в суд: вы выиграете дело.

На что обратить внимание в первую очередь

итак, к вам пришли налоговые инспекторы. Что нужно сделать в первую очередь?
Попросите ревизоров показать вам свои служебные удостоверения и решение о проведении налоговой проверки. Если у вас возникли сомнения в подлинности предъявленных документов, позвоните в налоговую инспекцию (телефон указан на бланке предъявленного вам решения).

Затем проверьте, перечислены ли пришедшие к вам должностные лица в решении о проведении налоговой проверки. Если кто-то из инспекторов в нем не указан, вы можете не допустить его к налоговой проверке. Проверьте, нет ли в решении каких-либо отклонений от установленной формы (например, не указан проверяемый период).
Если есть, вы вправе инспекторам отказать. Однако это даст только временный результат. Контролеры все исправят и придут снова. Существует и другой вариант действий: предоставить контролерам возможность провести налоговую проверку, а потом обжаловать ее результаты в суде. Тогда есть шанс избежать штрафов.

Не забудьте сделать копию решения. Иначе доказать в суде его незаконность не получится. Посмотрите, за какой период и по каким налогам будет налоговая проверка. Если налоговики уже проверяли вас по этим вопросам, вы вправе им отказать. Если с документами все в порядке, поставьте свою подпись и дату на экземпляре решения после слов: "С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен».
Если с документами все в порядке, но вы все-таки не допустили налоговиков на свою территорию, они могут самостоятельно определить суммы налогов, которые вы должны уплатить, на основании имеющейся у них информации о вашей деятельности или по аналогии с другими фирмами или предпринимателями (ст. 31 НК РФ).

Кроме того, налоговики могут составить протокол об административном нарушении и направить его районному или мировому судье.

Судья вправе оштрафовать:

Имейте в виду : если вы будете препятствовать проведению налоговой проверки, налоговые инспекторы могут привлечь к участию в ней сотрудников милиции.

Как проходит выездная налоговая проверка

После того, как вы допустили налоговых инспекторов на свою территорию или в помещение, они имеют право совершать все действия, которые по закону могут проводиться в ходе выездной налоговой проверки.

Вот эти действия:

истребование документов;
выемка документов и предметов;
осмотр помещений;
допрос свидетелей;
привлечение специалистов и переводчиков;
привлечение эксперта;
инвентаризация имущества.

Помните : все эти действия налоговики должны проводить строго по закону. Доказательства, добытые налоговой инспекцией с нарушением требований Налогового кодекса РФ, не могут быть использованы в суде. Например, если осмотр ваших помещений был проведен без участия понятых, налоговики не смогут в суде ссылаться на его результаты: суд их не признает.

Какие документы могут проверить налоговики

Налоговые инспекторы могут исследовать любые документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В частности, к таким документам относятся:

документы, подтверждающие государственную регистрацию индивидуального предпринимателя;
свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции;
налоговые декларации;
документы бухгалтерской отчетности;
учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости и др.);
лицензии;
договоры (соглашения, контракты);
банковские и кассовые документы;
накладные на отпуск материальных ценностей, сметы выполненных работ, счета-фактуры и другие первичные документы;
документы, подтверждающие правильность применения налоговых льгот (например, копии пенсионных удостоверений, работающих у вас инвалидов).

Вы имеете право не представлять инспекторам документы, которые не связаны с расчетом и уплатой налогов, например, санитарные книжки. Если налоговики попытаются оштрафовать вас за это "нарушение", то именно им придется доказывать в суде, что непредставленные вами бумаги связаны с исчислением и уплатой налогов.

Выемка документов

Если вы отказались представить (не представили во время) документы, налоговики могут провести их выемку, иначе говоря, забрать принудительно.

Как правило, инспекторы забирают копии документов. Но если они опасаются, что документы будут уничтожены, исправлены, подменены и т.п., то могут изъять и подлинники. В этом случае налоговики должны сделать для вас заверенные копии. Если нет возможности сделать копии на месте, инспекторы обязаны изготовить их и передать вам в течение пяти дней после изъятия.

Имейте в виду: нельзя проводить выемку в ночное время - то есть с 22.00 до 6.00 (п. 2 ст. 94 НК РФ).
Выемка проводится в присутствии понятых и индивидуального предпринимателя. Если вы как руководитель (ИП) не можете или не хотите участвовать в выемке, то выдайте одному из своих сотрудников, например, главному бухгалтеру, доверенность, по которой тот сможет представлять ваши интересы. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. Они должны быть не заинтересованы в исходе дела, поэтому сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут.

Имейте в виду: налоговики не могут изъять документы, которые не имеют отношения к вопросам проверки.

По закону выемка должна проходить так. Налоговый инспектор предъявляет ИП постановление о проведении выемки, подписанное руководителем налоговой инспекции или его заместителем.

Обратите внимание : в постановлении должны быть указаны причины выемки и перечислены подлежащие изъятию документы и предметы.

Затем инспектор разъясняет всем присутствующим их права и предлагает выдать документы и предметы добровольно. Если вы соглашаетесь, то составляется акт добровольной передачи документов.

Если вы отказываетесь передать документы добровольно, налоговый инспектор приступает к принудительному изъятию.

При этом он может вскрывать любые помещения или другие места, где могут находиться документы и предметы, которые нужно изъять.

Все изымаемые документы и предметы инспектор предъявляет понятым, руководителю фирмы, главному бухгалтеру (если он присутствует при выемке).

Все, кто присутствует при выемке, имеют право делать замечания, которые инспектор заносит в протокол.
Изъятые документы нумеруются, шнуруются и скрепляются печатью и подписью руководителя фирмы.
ИП может отказаться поставить свою подпись и печать (в протоколе об этом делается специальная отметка). Но на дальнейшее развитие событий это никак не повлияет.

Затем налоговый инспектор составляет протокол выемки документов и предметов. Его форма утверждена приказом ФНС РФ от 31 мая 2007 года N ММ-3-06/338@. В нем он описывает все действия, которые проводил во время выемки, и перечисляет изъятые документы и предметы. Протокол подписывают инспектор и все граждане, участвовавшие в выемке.

Если налоговики нарушат правила проведения выемки, то доказательства, полученные в результате изъятия, не будут иметь силы. А значит, их нельзя будет использовать в суде.

Осмотр помещений

Налоговики могут осматривать любые помещения, принадлежащие предпринимателю: офисные, торговые, складские и т.д. Исключение составляют личные жилые помещения индивидуального предпринимателя - осматривать их без судебного решения или согласия проживающих там граждан нельзя.

Во время осмотра должно присутствовать не менее двух понятых (сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут). Индивидуальный предприниматель участвует в осмотре по своему желанию. Его присутствие необязательно.

В осмотре может участвовать приглашенный налоговиками специалист, например, чтобы оценить изымаемое имущество, "взломать" компьютерную программу и т.д.

Налоговики могут проводить фото, кино и видеосъемку. Результаты осмотра фиксируются в протоколе.
Если вы препятствуете проведению осмотра, руководитель проверяющей группы может составить протокол об этом нарушении и направить его районному или мировому судье.
Судья вправе оштрафовать:

предпринимателя или руководителя фирмы - на сумму от 1000 до 2000 рублей;
других сотрудников - на сумму от 500 до 1000 рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Кроме того, налоговики могут обратиться за помощью к сотрудникам милиции.

Допрос свидетелей

Проверяя индивидуального предпринимателя, налоговики вправе вызывать свидетелей для дачи показаний (ст. 90 НК РФ). Свидетелем может быть любой человек, которому известны какие-то сведения, необходимые налоговой инспекции: руководитель фирмы, рядовые сотрудники и даже члены их семей.
В качестве свидетелей не могут допрашиваться:

малолетние;
лица с физическими или психическими отклонениями;
лица, получившие информацию в процессе своей профессиональной деятельности (аудиторы, адвокаты и т.д.).

Если вас вызвали на допрос, помните: никто не обязан свидетельствовать против самого себя, своего супруга и близких родственников. Об этом сказано в статье 51 Конституции РФ. К близким родственникам относятся супруги, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дедушка, бабушка и внуки (ст. 5 УПК РФ).

Свидетелей налоговики вызывают повесткой. Повестка вручается под расписку или отправляется по почте.

Как правило, допрашивают свидетеля в налоговой инспекции или по месту его жительства, если он из-за болезни, инвалидности или старости не может явиться в налоговую инспекцию. В ходе выездной проверки налоговики могут допросить свидетелей на территории предпринимателя.

Допрос проходит так. Сначала инспектор разъясняет свидетелю его права и обязанности, предупреждает об ответственности за необоснованный отказ и уклонение от дачи показаний или за дачу заведомо ложных показаний.

Затем следует сам допрос: инспектор задает вопросы, свидетель на них отвечает. Показания фиксируются в протоколе.

После того как допрос закончен, свидетель читает протокол и, если с его слов все записано верно, подписывает его. Если у свидетеля есть какие-то замечания по содержанию протокола, он вправе требовать, чтобы эти замечания были в него внесены.

За неявку либо уклонение от явки без уважительных причин налоговая инспекция вправе оштрафовать свидетеля на 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влекут штраф в размере 3000 рублей (ст. 128 НК РФ).

Акт выездной налоговой проверки

Если справку инспекторы составляют на территории ИП сразу по окончании налоговой проверки, то акт - уже в налоговой инспекции не позднее двух месяцев с того дня, когда была составлена справка. В нем они указывают все выявленные нарушения, статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за них, а также свои выводы и предложения по устранению нарушений и применению санкций. К акту должны быть приложены все документы, связанные с проведением налоговой проверки.
Форма акта проверки приведена в приложении N 4 к приказу ФНС России от 25 декабря 2006 года N САЭ-3-06/892@.

Что делать после получения акта проверки
Конечно бежать к нам))))

Итак, вы получили акт налоговой проверки. Прежде всего внимательно изучите его. Если ваш спор с налоговой инспекцией дойдет до суда, то исход дела во многом будет зависеть от того, насколько правильно составлен акт. Все ошибки и неточности в нем вы можете обратить в свою пользу.
Получив акт, обязательно проверьте:

соответствует ли он установленной форме, есть ли в наличии все указанные в нем приложения и расчеты;
правильны ли расчеты, произведенные сотрудниками налоговой инспекции. Нередко в них бывают арифметические ошибки;
не вышли ли проверяющие за круг вопросов, указанных в решении о проведении проверки;
не нарушены ли сроки проверки;
содержит ли акт ссылки на нормативные документы, положения которых вы нарушили, а также на статьи Налогового кодекса РФ, предусматривающие ответственность за эти нарушения. В противном случае акт проверки не будет соответствовать требованиям, установленным для этого документа;
действовали ли на момент совершения нарушения нормативные акты, на которые ссылаются налоговики;
каковы были ставки налогов на момент нарушения.

Акт налоговой проверки - это еще не решение налоговой инспекции, а только мнение инспекторов, которые проводили проверку. Если вы обнаружили в нем ошибки, вы можете направить руководителю налоговой инспекции свои возражения. На это закон (ст. 100 НК РФ) дает вам 15 рабочих дней со дня получения акта.

Иногда налоговики ошибочно считают, что срок указан в календарных днях. Но Налоговый кодекс установил другие правила (ст. 6.1). Этот срок нужно считать в рабочих днях. Начинается он на следующий после получения акта день.

Таким образом, у вас есть три недели с момента получения акта, чтобы подготовить и отправить инспекторам свои возражения. Однако этот период может увеличиться, если в него попадают праздничные нерабочие дни.

Разногласия по акту налоговой проверки вы можете изложить в произвольной письменной форме.
Постарайтесь четко и кратко сформулировать, с чем вы не согласны. Для налоговиков важно только то, с чем вы не согласны и чем подтверждаете свою позицию. Поэтому излагайте свои мысли по такому принципу: пункт акта, с которым вы не согласны, - аргументы в пользу вашей точки зрения со ссылками на законы (указы, постановления, инструкции и т.д.). Если есть судебная практика, приведите и ее.

Большая практика 1МНК позволяет рассмотреть ряд решений- обжалований в пользу налогоплательщика. Не сбрасывайте это со счетов. Наши знания гораздо дешевле судебных издержек и излишне востребованных и уплаченных Вами налогов, и штрафов.

Решение по результатам налоговой проверки,

Как только 15-дневный срок, отведенный для представления возражений, истек, инспекторы передают материалы проверки своему руководителю или его заместителю. Он должен рассмотреть их и принять решение в течение 10 рабочих дней. Этот срок может быть продлен, но не более чем на месяц.

Если вы представили свои возражения по акту, например, 2 декабря 2017 года, вас должны пригласить на рассмотрение материалов проверки не позднее 16 декабря 2017 года.

Если вас не пригласили, вы можете в дальнейшем сослаться на это в суде, как на нарушение ваших прав и выиграть спор.

Рассмотрев материалы налоговой проверки, руководитель налоговой инспекции или его заместитель своим решением может:

привлечь предпринимателя к налоговой ответственности;
отказать в этом;
назначить дополнительные мероприятия налогового контроля в срок, не превышающий один месяц.

Копию решения налоговики должны вручить ИП или его заместителю под расписку в течение пяти дней после дня его вынесения.

Форма решения о привлечении к ответственности приведена в приложении N 12 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 года N ММ-3-06/338@.

Если вы уклоняетесь от получения решения, налоговая инспекция отправит вам его по почте заказным письмом.

Если для принятия решения (о привлечении к ответственности или об отказе в этом) собранных материалов недостаточно, руководитель налоговой инспекции (или его заместитель) назначает дополнительные мероприятия налогового контроля.

К таким мероприятиям, в частности, относятся: истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

Они могут быть проведены в течение месяца после вынесения решения. В нем излагают обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких мероприятий, указывают срок и конкретную форму их проведения.

Требования об уплате недоимки, пеней и штрафов
Требование об уплате налога, пеней и штрафа должно быть направлено фирме в течение 10 дней с момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности (решение вступает в силу через 10 дней со дня вручения).

Формы требований приведены в приказе ФНС России от 1 декабря 2006 года N САЭ-3-19/825@. В них налоговая инспекция должна указать все необходимые данные, чтобы можно было понять, что за налог вам приходится доплачивать и какой платить штраф.

Налоговая инспекция выставила фирме требование об уплате налогов, пеней и штрафа. Считая это требование незаконным и необоснованным, фирма обратилась в суд. Арбитры удовлетворили иск, потому что из содержания требования невозможно установить срок уплаты налога, за какой период и на основании какого расчета была начислена та или иная сумма. Это не позволяет выяснить, правомерно ли начислены пени и штраф (постановление ФАС Московского округа от 23 июня 2006 г. N КА-А41/5489-06).
Если срок исполнения, указанный в требовании, заведомо нереален, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Если налоговая инспекция не направила вам требования об уплате налога и штрафа и попыталась взыскать их самостоятельно, вы можете в дальнейшем сослаться на это в суде как на нарушение ваших прав и выиграть спор.

Налоговая инспекция по Советскому административному округу г. Омска проверила деятельность предпринимателя Мешкова В.В.

По результатам проверки руководитель инспекции принял решение взыскать с предпринимателя недоимку, пени и штраф. Требование об уплате предприниматель не получил.

Позднее налоговики обратились в суд с иском о взыскании штрафа. Однако арбитры отказали им. Инспекция не смогла доказать в суде, что выполнила свою обязанность предложить предпринимателю уплатить штраф добровольно. Тем самым она грубо нарушила права ИП (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 февраля 2005 г. N Ф04-332/2005 (827-А46-27)).

Как инспекция взыскивает недоимки, пени и штрафы

Если фирма или предприниматель не выполнили требования об уплате налога, пеней и штрафа в отведенный для этого срок, то взыскать долг перед государством налоговая инспекция может самостоятельно (за счет средств на счетах).

Взыскание недоимки, пеней и штрафов

Решение о взыскании с ИП недоимки и штрафа налоговики должны принять не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога.

Еще шесть дней дается инспекции, чтобы проинформировать ИП об этом решении.
Если налоговая инспекция пропустит двухмесячный срок, взыскать недоимку, пени и штрафы она сможет только через арбитражный суд (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Взыскание денег с расчетного счета

После принятия решения о взыскании инспекция выставляет инкассовые поручения в банки, где открыты счета ИП. Налоговый кодекс позволяет налоговикам списывать деньги с расчетных и валютных счетов. Взыскивать деньги с депозитных (если срок депозита не истек) и ссудных счетов нельзя.

Количество инкассовых поручений Налоговый кодекс не ограничивает - ничто не мешает инспекции предъявить их ко всем известным ей расчетным и валютным счетам ИП. Правда, если в результате денег будет списано больше, излишек вам должны вернуть, причем с процентами. Банк должен списать деньги со счета на следующий день после получения инкассового поручения. Для списания с валютных счетов дается два дня.

Если по счету есть картотека (неисполненные платежные поручения), то банк исполняет инкассовое поручение после того, как проведет платежи, имеющие приоритет перед налогами.
В первую очередь банк должен списать деньги по исполнительным документам (исполнительным листам и др.) о возмещении вреда жизни и здоровью, который ИП причинил своим работникам и другим гражданам.
Во вторую очередь - деньги по исполнительным документам о выплате заработной платы и выходных пособий. И только потом банк может списать налоги (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
Взыскание имущества ИП

Если денег, списанных со счетов ИП, недостаточно для покрытия задолженности, налоговая инспекция арестовать имущество предпринимателя не может. Тогда возможна процедура банкротства.

Взыскание через суд
Если инспекция не успела в двухмесячный срок отправить вам требование об уплате налогов (пеней, штрафов), она может обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании задолженности.
На это закон дает шесть месяцев со дня, когда истек срок исполнения требования.

Имейте в виду: в некоторых случаях инспекторы не могут взыскать недоимку в бесспорном порядке. Для этого они должны обратиться в суд (п. 2 ст. 45 НК РФ).
Взыскать штраф налоговики могут в бесспорном порядке или через суд. Право выбора им предоставлено пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса.

Как инспекция обеспечивает уплату налога

Чтобы обеспечить уплату налога, инспекция может приостановить операции по счетам или арестовать имущество ИП. (см. имущественная ответственность ИП)

Как инспекция блокирует счета

Если ИП не выполнит требования об уплате налога в течение 10 календарных дней или не представит налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней после срока ее сдачи, налоговая инспекция вправе заблокировать его счета.

Правила "заморозки" счетов зависят от того, сколько расчетных счетов вами открыто в банках: один или несколько.

ИП, у которого есть один расчетный счет, не может распоряжаться только той суммой на приостановленном счете, которую не заплатила по требованию налоговиков. Если денег на счете больше, чем задолженность перед бюджетом, то суммой превышения ИП может распоряжаться.
Если у вас открыто несколько счетов в разных банках, то налоговики направят решение о приостановлении операций во все эти банки. И сумма, равная вашей задолженности перед бюджетом, будет заморожена по всем счетам.

Если вы не хотите, чтобы сумма вашего долга была заморожена на всех счетах, подайте в инспекцию соответствующее заявление, указав там номера счетов, которые хотите "разморозить". Тогда контролеры будут обязаны отменить приостановление операций на этих счетах в течение двух дней.

Одновременно с приостановлением операций по счетам на недоимку перестают начисляться пени.
Операции по счетам будут приостановлены до тех пор, пока банк не получит от налоговой инспекции решения об отмене приостановления операций. Налоговый кодекс обязывает ее разблокировать счета на следующий же день после того, как фирма погасит долг или представит налоговую декларацию. Но инспекция может снять запрет, если вам удастся убедить контролеров, что с работающими счетами вы расплатитесь с бюджетом быстрее.

Обойти запрет на операции по счетам, открыв новые, не получится - банкам запрещено это делать.
Впрочем, многие предприниматели должники продолжают работать даже с заблокированными счетами. Все расчеты они проводят через счета подконтрольных фирм, ИП или своих покупателей либо бартером. Налоговый кодекс такие операции не запрещает.

Как инспекция арестовывает имущество

Арестовать имущество предпринимателя налоговая инспекция не может.

Подводя итог, скажем, что проверка- серьезный стресс, и нужно сделать правильный первый шаг к ее решению. Предостерегаем вас от опрометчивых поступков в виде «договориться» с проверяющими или в дальнейшем. В свете «последних государственных действий по борьбе с коррупцией» Вам может серьезно не поздоровиться, ведь подчас наблюдение ведется за самими инспекторами, проводящими проверку.
Попробуйте все сделать «правильно», может это и не будет дешевле, но уж точно –понадежнее!

Для камеральной проверки учитывается множество факторов, в том числе и ошибки в самой ИФНС, не спешите оплачивать до начисленные налоги и штрафы. Если не решить и не разобраться- это будет преследовать вас длительное время и плата за одно и тоже много раз. Даже если начальная сумма к оплате мала- вырастет во много раз! Поверьте- проверено!

Совместная работа с 1МНК (в том числе и при заключении договора на обслуживание) позволяет четко и гарантированно решить все проблемы и разобраться с проверками.

Сегодня остановимся на практических аспектах данной проблемы и дадим несколько действенных советов тем, кто уже столкнулся с выездной проверкой или готовится к ней.

Итак, в Вашу компанию нагрянула выездная налоговая проверка. Первое, что нужно сделать – внимательно изучить решение о проведении проверки: какие налоги и за какой период будут проверять. Помните, что период выездной налоговой проверки составляет три года, и повторно один и тот же налог проверяться не может. В случае приглашения инспекторами полицейских, убедитесь, заявлены ли они в решении о проверке в числе проверяющих. Если нет – у вас появится возможность отсрочить прибытие сотрудников полиции.

Подготовьте «рабочее» место для инспекторов

Как правило, выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика. Поэтому есть смысл выделить для них специальное помещение. Во-первых, так инспекторы не будут иметь доступ ко всем без исключения документам. Во-вторых, поможет избежать бесконтрольного общения налоговиков с сотрудниками компании.

Проинструктируйте сотрудников

По незнанию рядовой сотрудник может навредить, если скажет или сделает лишнее. Поэтому все беседы с проверяющими должен вести тот, у кого есть необходимые знания и опыт. Как правило, это главный бухгалтер, финансовый директор или юристы, к которым вы обратились за услугой сопровождения выездной проверки . Главный посыл, который надо донести до сотрудников: избегать общения с инспекторами, делать только то, что скажет главбух или другой ответственный за взаимодействие с налоговиками сотрудник. Кроме того, о проверке надо известить руководство филиалов компании – чтобы они были наготове и оперативно передавали документы по первому требованию головного офиса.

Подчистите документы

Отдавая документы в ходе выездной проверки, удалите с них лишние пометки. Бухгалтеры во время работы с документами нередко оставляют различные пометки карандашом, забывают свои закладки. Некоторые пометки могут спровоцировать подозрения со стороны инспекторов.

Укладывайтесь в сроки

Обычно вместе с решением о выездной проверке компании вручается требование предоставить копии документов. По законодательству есть 10 дней для подготовки копий нужной документации. Если инспекторы запрашивают множество бумаг, и собрать их в отведенный срок просто невозможно, нужно в течение дня, следующего за днем передачи требования, написать заявление в налоговую в свободной форме и в нем указать причину нарушения сроков.

Передавайте документы по описи

На выездной проверке инспекторы всегда требуют предоставить документы. Важно соблюсти процедуру передачи, чтобы какие-либо документы случайно не «затерялись» (это часто бывает по небрежности самих инспекторов). Чтобы впоследствии не возникло проблем и в решении по проверке не написали, что какие-то затраты не подтверждены, передавать документы надо строго по описи.

Не отдавайте лишнее

Довольно распространена практика, когда передается инспектором множество лишней информации. Например, инспекторы запрашивают определенный договор, а компания вместе с данным документом передает и приложения к нему, также дополнительные соглашения и переписку с конфиденциальной информацией. В результате информация из такой переписки может привести к претензиям налоговой по итогам выездной проверки.

Правильно храните документы

Выездная налоговая проверка проводится за определенные периоды – если группируете договоры не по годам, а, к примеру, по контрагентам, понадобится дополнительное время для поиска нужных бумаг.

Избавьтесь от компромата

На тот случай, если инспекторы пойдут на крайние меры – например, добьются разрешения на выемку, накануне выездной проверки стоит вывезти из офиса все компрометирующие документы. Также стоит почистить компьютерную базу главбуха и генерального директора и навести порядок в столах (в частности, убрать оттуда лишние печати).

Готовьтесь к допросу

По законодательству нет требований в отношении гендиректора лично предоставлять пояснения инспекторам – вполне достаточно ознакомительной беседы. Предоставлять пояснения в ходе выездной проверки понадобится только при вручении уведомления о вызове в роли свидетеля. При его получении нужно предварительно продумать ответы. Налоговики обычно интересуются данными о контрагентах компании. Предоставляемые ответы с вашей стороны либо от сотрудников должны интерпретироваться однозначно.

Как вести себя на допросе

Обратите внимание на нормы закона, на основании которых вызывают на допрос. Если есть ссылка на статью 90 или на подпункт 12 пункта 1 статьи 31 НК РФ, – личное присутствие обязательно. Если статья 90 не упоминается, либо дается ссылка на другой подпункт статьи 31 – можно отправить другого представителя компании.

Предварительно внимательно изучите процедуру проведения допроса. Вопросы налоговиков должны относиться только к вашим должностным обязанностям. Если вопросы затрагивают не вашу зону ответственности, есть право игнорировать такие вопросы. Хотя иногда лучше ответить, чтобы инспекторы не вызывали других сотрудников, которые могут случайно сказать лишнее.

Будьте предельно внимательны, тщательно изучайте протокол, обдумывайте свои ответы и не бойтесь указывать на неправильность записи с ваших слов. Никогда не подписывайте не прочитанные либо незаполненные документы!

Помните, у каждого есть право получить компетентную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ). Поэтому на допрос можно прийти в сопровождении юриста, который и обеспечит контроль правомерности мер со стороны проверяющих.

И наконец, помните о статье 51 Конституции РФ, которая гласит: «Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников». Максимум, что могут сделать налоговики за отказ отвечать на вопросы – выписать штраф в размере 3 000 руб. (ст. 128 НК РФ).

А теперь о том, чего не нужно делать на выездной проверке.

Срочно подавать «уточненки»

Даже если вы сами обнаружили ошибки после того как компания узнала о проведении выездной налоговой проверки, не стоит сдавать уточненные расчеты. Во-первых, не факт, что эти ошибки обнаружат проверяющие. Во-вторых, даже если налоговики их найдут, то они потратят время на то, чтобы их зафиксировать и проанализировать. А значит, повышаются шансы на то, что они пропустят какие-то более серьезные недочеты.

История из практики

В ходе выездной проверки инспектор обратил внимание на то, что компания систематически не включала в доходы суммы договорных санкций, признанных ко взысканию в ее пользу постановлениями судов. Несмотря на это налогоплательщик решил не подавать уточненные декларации до получения акта проверки. Это позволило уточнить свои налоговые обязательства только исходя из отраженных в акте фактов неправомерного неучета доходов.

Не пускать инспекторов

Не пуская инспекторов на территорию в ходе выездной проверки, Вы только усугубите ситуацию. Налоговики могут решить: компании есть, что скрывать, – и добьются постановления о выемке. Либо, что еще хуже, призовут на помощь сотрудников полиции (к слову, в последнее время налоговики часто прибегают к такой помощи, т. к. совместные проверки гораздо результативнее – заканчиваются большими доначислениями).

Говорить лишнее и неправду

Налоговики активно используют опросы сотрудников и руководителей проверяемой компании, чтобы выявить признаки мнимости сделок. Проверяющие пытаются воссоздать ситуацию «под протокол», чтобы через нестыковки и всевозможные ошибки показать, что компания не заключала никаких сделок, выдает зарплату в конвертах и т. п. Поэтому главное правило: перед тем как отвечать на вопросы инспекции, следует документально восстановить все обстоятельства сделки, проговорить и согласовать все ее моменты с контрагентом. Любая незначительная информация, не укладывающаяся в общую логику совершения сделки в понимании инспекции, может стать предметом судебных разбирательств.

Конфликтовать

Некоторые налогоплательщики открыто идут на конфликт с проверяющими. Нервозные отношения с инспекторами во время выездной проверки приводят к излишней озлобленности и, как следствие, к дополнительному служебному рвению с их стороны. Вывод – с проверяющими необходимо поддерживать дружеские или хотя бы нейтральные отношения в рамках действующего законодательства.

Если к вам пришла выездная проверка, не надо сразу же паниковать – с выездной проверкой в своей работе встречается почти каждая компания. Выездную проверку надо просто пережить. Самый верный путь в данной ситуации – сразу же привлечь грамотных юристов для сопровождения выездной проверки . С ними риск совершения ошибок сведется к минимуму.

Обращайтесь к нашим специалистам – мы поможем пережить выездную проверку с наименьшими потерями для бизнеса!

Связаться с экспертом

Перед началом проверки необходимо поинтересоваться полномочиями и составом проверяющей группы. Согласно п. 1 ст. 91 НК РФ доступ на территорию или в помещение налогоплательщика осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика. В решении должен быть указан персональный состав проверяющих.

Если лицо, не вписанное в решение, пытается проникнуть на территорию предприятия, налогоплательщик вправе отказать в допуске на свою территорию такого представителя налогового органа: иногда под видом проверяющих в компанию пытаются проникнуть криминальные элементы, например, представители рейдеров.

Согласно п. 1 ст. 36 НК РФ по запросу налоговых органов в выездных проверках могут участвовать сотрудники полиции. Они также должны быть вписаны в решение о проведении проверки. И в последнее время выездные проверки проводятся именно с участием полиции.

А кто знает, почему?

А потому, что в рамках закона № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», оперативники могут делать очень многие вещи, которые не могут делать налоговики в рамках НК РФ. Это, например, осмотры помещений (офисов), территорий, складов, автотранспорта, выемка документов, опросы сотрудников (очень похожие на допросы), а при наличии уголовного дела — обыск.

В решении о проведении проверки должен быть указан ее предмет и круг проверяемых вопросов.

Если проводится тематическая выездная проверка по НДС, лучше ограничивать интерес проверяющих к документам, не имеющим отношения к исчислению данного налога, т. е. не допускать, чтобы налоговые органы выходили за рамки предмета проверки.

Все документы желательно передавать на проверку только после оценки этих документов на предмет законности, непротиворечивости, сопоставимости данных, соответствия утвержденным формам, а также наличия необходимых реквизитов.

В такой ситуации после получения требования о предоставлении документов лучше выделить сотрудников, которые просматривали бы передаваемые налоговому органу документы в «перекрестном» порядке. Например, сотрудники, которые занимались учетом счетов-фактур, просматривают кассовые документы, и наоборот. Свежий взгляд в такой ситуации необходим.

Если делается выемка подлинников документов, то с них должны быть изготовлены копии и переданы налогоплательщику в течение пяти рабочих дней. Налоговые органы обычно настаивают на том, что копии документов должен изготавливать сам налогоплательщик. Однако НК РФ обязывает именно налоговые органы выдать копии изъятых подлинников.

Отказ налогоплательщика предоставить свою множительную технику для снятия копий не означает, что обязанность налоговых органов по изготовлению копий прекращается.

Существует способ не передавать документы при внезапной выемке (не важно, кто ее пытается провести: налоговые органы или полиция), по крайней мере – сразу. На практике неплохо работает следующий алгоритм. От имени надежного частного лица заключается договор с профессиональной архивной службой, которая и принимает документы на хранение после окончания очередного, например, квартала или месяца. Одновременно заключается договор со сторонними консультантами или аудиторами на оказание услуг. По этому договору документы «передаются» консультантам.

И если налоговые органы или полиция приходят с выемкой, у налогоплательщика будет четкое обоснование отсутствия документов в офисе компании. Налоговым органам ничего не останется, как выставить компании требование о предоставлении документов, т. е. время будет выиграно.

А еще в этой ситуации очень хорошо работает Положение о коммерческой тайне. О том, как его составить, смотрите материал .

Передача документов на проверку должна оформляться подробными описями, в которых указываются индивидуальные признаки каждого документа.

Не допускается передавать документы папками или коробками: впоследствии в них могут оказаться бумаги, которые компания туда не закладывала, или, наоборот, может чего-то не хватать.

Не стоит допускать проверяющих к бухгалтерской программе, а также распечатывать при них данные по счетам и регистрам. Тем более, нельзя открывать им доступ к программе, чтобы они сами выискивали там информацию.

Лучше распечатывать информацию по их запросу, дополнительно контролировать, что распечатала программа, и только после этого передавать распечатку проверяющим.

О том, что делать, если инспектор просит доступ к 1С, читайте .

Хорошей практикой является ограничение числа лиц, контактирующих с проверяющими. Например, это могут быть генеральный директор, главный бухгалтер и финансовый директор. Именно этим людям известно, как организован бизнес компании, и они могут предпринять квалифицированные действия по защите ее интересов.

Сотрудники должны быть проинструктированы о том, как себя вести во время проверки. Если проверяющие решили провести опрос работников компании в качестве свидетелей, лучше привлечь адвоката, которые будет при этом присутствовать. Он не позволит проверяющим оказывать давление на работников, а также будет пресекать попытки с их стороны задавать вопросы, ответы на которые выходят за рамки компетенции работника. Сотрудники будут чувствовать себя более уверенно.

Лучше всего, если рядовые сотрудники будут говорить приблизительно следующее: «Я Иванов Иван Иванович, вот мой паспорт. В компании работаю на должности менеджера по продажам. Получаю зарплату только по ведомости в размере 15 000 руб., работой доволен».

Если проверяющие задают какие-либо вопросы, на которые работники отвечать не должны, будет хорошо, если они заучат простую стандартную фразу: «Об этом мне ничего не известно, пожалуйста, обратитесь к моему руководству» .

Подобная тактика приводит к тому, что проверяющие вынуждены будут задавать неудобные вопросы руководству, т. е. лицам, которые наиболее подготовлены к защите интересов компании.

Полезно на период проверки закрывать все курительные комнаты в офисе компании, запрещать персоналу гулять по коридорам без необходимости.

Кроме того, должно быть строжайше запрещено обсуждать какие-либо рабочие вопросы в коридоре, а уж тем более – в присутствии проверяющих.

На всевозможные незаконные требования налоговых органов («А вы знаете, что вот эта хозяйственная операция, как «официально» разъяснял Минфин, должна оформляться вот такими документами? Они у вас есть?») следует реагировать жестко, мотивируя свою позицию ссылками на законы и судебную практику.

Особенно это важно в начале проверки: опыт показывает, что чем более жестко и компетентно поставят себя специалисты компании, тем меньше будет неоснованных на законе претензий в будущем. Это вопрос по большей части психологический: кто будет в процессе общения ведущим, а кто – ведомым. Ведущим быть выгоднее.

Практика показывает, что выходить на уровень панибратских отношений с проверяющими – вещь вредная и опасная. В такой ситуации создается некий психологический барьер «непротивления», который потом сложно преодолеть.

В итоге компания легко попадает в порочный круг соглашательства: «Давайте не будем спорить и портить отношения», вместо того, чтобы защищать свои интересы всеми доступными законными способами.

Контрразведывательные мероприятия компании — идти на данные меры или нет – решать компании.

В определенных ситуациях бывает выгодным оставить проверяющих в плену собственных заблуждений (например, когда по тому или иному спорному вопросу сложилась судебная практика в пользу налогоплательщика, а ФНС и Минфин продолжают это игнорировать).

Во-первых, набрав «нарушений» на требующуюся сумму, налоговые органы не станут проверять дальше. А «накопанное» можно будет потом оспорить в суде, где и просветить проверяющих на предмет имеющихся у них заблуждений.

Во-вторых, если они предъявят претензии по неким формальным доводам и спор останется в рамках спора по вопросам права, выстроить позицию в интересах налогоплательщика в суде будет намного проще. «Просвещенные» же проверяющие могут действительно начать выискивать схемы и, чего доброго, найдут. Тогда опровергать собранные ими факты будет сложнее (http://www.klerk.ru)

Приветствую посетителей «Блога Фискала»! Как я и обещал в конце статьи «Как подготовиться к выездной налоговой проверке? » опубликовываю статью о том, как вести себя во время выездной налоговой проверки .

Лицо, отвечающее за контакт с проверяющими .

Необходимо выделить сотрудника, который будет взаимодействовать с налоговиками в течение всей проверки – получать требования, передавать документы и т.д.

Лицо, которому будет поручена данная почетная обязанность должно отвечать следующим требованиям: адекватен; морально и психологически устойчив; имеет опыт прохождения выездных налоговых проверок; имеет возможность отвлекаться от текучей работы по первой необходимости; знает порядок проведения выездной налоговой проверки; а так же желательно — бывший сотрудник налоговых или правоохранительных органов (идеально бывший сотрудник отдела выездных проверок ИФНС или отдела документальных проверок и ревизий МВД), разбирается в налогообложение.

При выборе из сотрудников организации взаимодействие с налоговиками в ходе ВНП обычно возлагается на главного бухгалтера, финансового директора или начальника (сотрудника) отдела экономической безопасности организации. В тоже время главному бухгалтеру или финансовому директору, как правило, сложно уделять проверяющим необходимое количество времени, а сотрудник экономической безопасности мало разбирается в порядке проведения ВНП и налогообложение. Поэтому наилучшим вариантом будет привлечь для этого специалистов – налоговых консультантов, например, Вы можете обратиться к нам через наш интернет-сервис налоговых консультаций «Фискал Консалтинг» в разделе УСЛУГИ.

Важно, что бы все взаимодействие происходило через одно выделенное лицо. Не нужно, чтобы каждый бухгалтер бегал к проверяющим по вопросам, относящимся к его участку. Если возникнет необходимость разъяснить налоговикам какие либо моменты это должно происходить в присутствие лица, которому поручено взаимодействие с проверяющими.

Представление документов (информации) в ходе выездной налоговой проверки.

Самое главное забудьте о предоставлении документов проверяющим по их устным требованиям. Все документы, которые они хотят получить в копиях или электронном виде должны быть ими истребованы в соответствии с положениями ст. 93 НК РФ.

Представлять документы в копиях или в электронном виде следует в срок, но не ранее. То есть на 10 день (или 20 день при проверке консолидированной группы налогоплательщиков) после получения требования.

Представлять оригиналы документов для ознакомления проверяющим следует только при получении от них Уведомления о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (рекомендуемая форма Уведомления приведена в письме ФНС России от 08.10.2010 г. № АС-37-2/12931@ (в ред. Письма ФНС РФ от 25.05.2011 г. № АС-4-2/8352@)). Передача оригиналов документов для ознакомления должна производиться только по описи (реестру).

Контакт иных сотрудников организации с проверяющими.

Все сотрудники, кроме лица, которому поручено взаимодействие с проверяющими, не должны с ними контактировать по рабочим вопросам вообще! Исключения составляют следующие случаи:

Если проверяющие хотят получить какую то конкретную информацию от конкретных сотрудников в письменном виде, то это должно происходить в рамках ст. 90 НК РФ (участие свидетеля). При этом на допросе обязательно должно присутствовать лицо, которому поручено взаимодействие с проверяющими.

Если проверяющим требуются пояснения (разъяснения) в устной форме, в связи с тем, что они что либо не могут понять, то сотрудник организации, к компетенции которого относится тот или иной вопрос, должен общаться с налоговиками также только в присутствии лица, которому поручено взаимодействие с проверяющими.

Личный контакт с проверяющими.

Исходя из практики, могу Вас заверить, что большинство вопросов у налоговиков могут отпасть еще до того, как они начнут подготавливать проект акта выездной налоговой проверки. Поэтому, личные отношения у налоговиков и лица, которому поручено взаимодействие с проверяющими, должны быть дружескими. Для этого обычно данное лицо приходит пару-тройку раз в день попить вместе с ними чай и поговорить о погоде, спорте, фильмах и т.д. и т.п. Очень хорошо если есть возможность организовать совместные обеды ответственного лица и налоговиков.

Чаем и обедами мы достигаем хороших личных отношений, отнимаем серьезную часть рабочего времени у проверяющих, расслабляем их (когда человек расслаблен и сыт рвение к работе утихает). Также в ходе чаепитий можно узнать о том, что заинтересовало проверяющих в ходе проверки и, соответственно, оперативно отреагировать.

Таким образом, вся модель поведения должна говорить налоговикам о том, что у Вас хорошая организация и хорошие, добрые, открытые к общению сотрудники, но порядок проведения проверок, свои права и обязанности Вам отлично известны и отступать «от буквы закона» Вы не намерены.

Удачно Вам пройти проверку!